煤炭卖出高价钱贪心不足偷逃税--财税律师网

煤炭卖出高价钱贪心不足偷逃税

来源：作者：日期：07-02-08

2005年5月24日，河南省郑州市国税局按照河南省国税局部署，派出100多名稽查人员兵分四路，奔赴新密市、登封市、巩义市、荥阳市等郑州市主要产煤区，开展整顿煤炭行业税收秩序专项检查。检查发现，由于煤炭价格大幅上扬，郑州市不少煤炭企业获利丰厚，但个别矿主贪图暴利，仍然大肆偷逃国家税款。
小单据露出马脚
5月30日一大早，由4名稽查人员组成的检查组驱车赶往位于登封市远郊的某煤矿。
“我们4人分两组，一组前往财务室调取煤矿的账簿资料，一组前往矿井出煤、过磅处获取煤矿的称重记录资料！”检查组工作人员在半路上作了细致分工。
经过一个多小时的奔波，9时许，稽查人员来到目的地。
不巧的是，老板和会计都不在。等了3个多小时，时间已是中午12时许，企业的老板、会计才回来。
稽查人员说明来意，老板倒挺配合，不知不觉已是下午3时，账簿资料整整装了三大箱。
时间紧迫，检查组长决定立即将资料带回检查。
根据以往经验，从货物流入手，核实账面记录的真实性，可以发现企业隐瞒收入的线索。
第二天，稽查人员决定到该煤矿最大的客户——新郑市电厂外调。半路上，一辆拉煤车迎面而来。“师傅，行个方便，问问路！”稽查人员小王上前搭讪。经了解，该司机此次正好是为该煤矿运煤。据介绍，他们这趟一共装了30车煤，一车煤大概是20吨，他是前去邻近的新郑市电厂的。稽查人员根据这条线索，又来到新郑市电厂。经了解，新郑市电厂取得的该煤矿开具的增值税专用发票中显示的数量仅为300吨，按每车20吨计算应为15车。
“另外15车煤销往何处？”稽查人员陷入了深思。
6月1日，稽查人员找到煤矿会计张某进行询问：“你们这两天卖给新郑市电厂多少吨煤？”
“300吨！”
“不对，装车的明明是600吨，另外300吨哪儿去了？”
“这——这我还不清楚！”会计支支吾吾答不出来。
此时，另外两名稽查人员正在清理财务资料。
忽然，一张小纸片落在了地上，纸片呈煤灰色，已破破烂烂。仔细一找，稽查人员又发现几张。
这时，只见张会计拿起放在一边的纸片准备揣进自己的兜里！
“这是没用的碎纸，我待会儿出去时扔掉！”稽查人员制止时，张某神色慌张地答道。
“这上面肯定写着什么！”一向敏感的稽查人员连忙夺了回来。
细心的稽查人员发现，小纸片正是销售单据，上面记载了时间、销售数量、销售金额、购货方名称等。
稽查人员如获至宝。经整理，一组数字呈现在他们眼前：据统计，2003年9月～2005年4月，该公司累计销售煤炭1327.27万元。单据上记录的每一笔销售业务，销售日记账上都没有反映。
“这些业务如何解释？”面对铁证，张某始终不能自圆其说，最后不得不承认了企业违法事实：小票上记载的业务是将煤卖给了澡堂、饭店、个人等客户，直接收取现金，煤矿没有开票。
至此，案情已很清楚，企业只对购货方要求开具发票的部分记账，其余的没有入账。
在稽查人员的督促下，该煤矿于当日将152.69万元税款和21.52万元滞纳金解缴入库。郑州市国税局依法对该煤矿偷税的行为予以处罚。该案件查处工作取得突破后，登封市另一煤矿迫于税务稽查攻势，也承认了隐瞒收入偷税136.8万元的事实，补缴了所偷税款和滞纳金。
巨额装车费引出税款百万
在另一处煤矿，郑州市国税局稽查人员正在与矿主交谈。
“李老板，能否将矿上的产销流程介绍一下？”
“井口出煤后，过磅、装车，然后销售。”
鉴于该煤矿财务核算资料残缺不全，稽查人员了解了煤炭产销的流程，提取相关生产指标。
在核查流水账过程中，几组数字引起了稽查人员的警觉。“2004年7月6日：120元、每车0.6元、计1.2吨。”
“这么多费用，每天的平均销量在200吨以上，以250元/吨计算，企业每天的销售额不少于50万元。”稽查人员马上对这些数据进行了对比分析。
该煤矿2004年7月～12月装车费近20000元，稽查人员立即将这家煤矿销售的煤锁定在37000吨。
《税收征管法》第三十五条第五款规定，纳税人虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。
稽查人员依据《税收征管法》赋予的税款核定权，依法核定该煤矿2004年全年的销售额，扣除已申报缴纳的税款，少缴税款182万元，滞纳金24万元，合计206万元。
在随后的询问中，煤矿负责人承认了煤矿不开票、隐瞒收入的行为，对稽查人员核定追征的182万元税款没有异议。
“核定税款解决了煤炭企业账簿记录不全、存在隐瞒收入疑点、难以取证的难题，此举是落实《税收征管法》赋予稽查人员核定权的一次有益尝试。”稽查人员说。
众大汉抢走涉税资料记者了解到，在这次专项检查中还发生了纳税资料被抢的恶性事件。
“这些资料你们不能拿走！”这天，六七个彪形大汉冲进财务室，将正在巩义市某煤矿财务室调账的3名税务稽查人员围住。
在抢夺中，稽查人员的手提包被撕破，记载“秘密”的笔记本也在抢夺中被撕成了两半儿。稽查人员迅速报警。
时间不长，当地警方、国税部门的领导赶到现场，将局面控制。但几个大汉已逃跑。
巩义警方表示：“对阻挠执法的人员将尽快抓捕，触犯刑律的人员将追究刑事责任。”
在采访中，郑州市国税局稽查局局长任闽涛对记者介绍：“从煤炭销售形势来看，目前煤炭市场供不应求，煤矿很少或根本不存在库存，基本上是生产后直接销售，这是煤炭企业与其他工商企业的不同之处。当前不少煤矿账外销售占收入相当比重，如果单从税负来判断，很难发现企业纳税疑点。而通常情况下，煤炭企业大多财务资料不健全，有的产销原始记录资料多被煤矿藏匿或者销毁。煤矿企业的生产、销售指标难以获取，这也就成了煤矿税收监控的难点。”
“不过，办法也不是一点没有。”据任闽涛介绍，近年来，小煤矿安全事故频繁发生，国家对各类煤矿设计了不同的生产能力标准，达不到门槛的，将面临关停并转。税务部门可以参照设计的生产能力核定矿井能力，联合煤炭行业主管部门建立一套科学规范的煤矿生产能力核定标准，从而为税款核定提供依据。郑州市国税部门就曾经利用这些标准，查办过一户企业。那是在今年5月，税务人员在检查新密市某煤矿时，矿主声称该煤矿资源已枯竭，采煤量已较少。但从矿产资源管理部门地质勘查数据来看，该煤矿的储量大约还有19万吨，可开采量为13.2万吨，矿主的狡辩不攻自破。
据记者了解，在此次对煤炭企业检查的次月，郑州市国税局累计查补税款2586万元、罚款652万元，合计3238万元，其中已入库税款2586万元、滞纳金133万元。

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