本想图省事　扣税出差错--财税律师网

本想图省事　扣税出差错

来源：作者：日期：07-02-08

由于企业会计人员对“含税”、“不含税”的理解模糊，一字之差，致使企业被处以罚款147980元，并被责成补扣应扣未扣的个人所得税295960元。
前不久，在对一户企业的个人所得税扣缴工作进行检查时，河南省郑州市地税局检查人员发现，这家公司“利润分配—未分配利润”账户上显示有分配股利，就调阅了有关凭证。凭证后，附着董事会决议。根据公司经营状况，经董事会研究决定用2003年工程利润分配股息，每股0.29596元(不含税)，共计5919200元，并代扣代缴个人所得税1183840元。
检查人员经计算后发现，该企业发放的为不含税股息，而在计算个人所得税时并未换算为应纳税所得额，而是直接用不含税股息5919200元乘以税率计算应代扣代缴个人所得税。于是检查人员找到该企业对会计人员进行询问。会计认为公司发放的股息是扣过个人所得税的，就是不含税的，所以就应该直接乘以税率来计算。
对此，检查人员解释说，不含税股息是公司替股东负担税收，但是发放的5919200元股息为税后股息，在计算代扣代缴个人所得税时，应该按税法规定，除以(1-20%)换算为应纳税所得额，再乘以税率。由于直接用不含税股息乘税率计算代扣代缴的个人所得税，就少代扣了295960元税款。
经过检查人员的解释，会计听后，仔细想了想说道：本来是想省事，想着直接发给股东税后股息，不用再给他们扣税，谁想还有这么一道弯。现在是不是补缴税款就行了？检查人员告诉该会计，《税收征管法》规定，对未按规定代扣代缴个人所得税的扣缴义务人，要处以应扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款，并根据国税发〔2003〕第47号文规定，责成该企业补扣应扣未扣的个人所得税。
由于事实清楚，证据确凿，该企业只得签字盖章，并在税务处理决定下达后，补扣了应扣未扣的个人所得税，并缴纳了罚款。

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