私营企业的房产税筹划--财税律师网

私营企业的房产税筹划

来源：不详作者：佚名日期：06-10-28

   不少私营企业主为了降低企业的成本与费用，常常将生产与经营安排在自己的房
产内，此时，私营企业主的房产也就成了私营企业的房产。根据现行税收法律法规和
政策的规定，私营企业主就必须将用于生产经营的房产从价申报缴纳房产税。如果综
合地考虑私营企业及企业主个人的有关税费情况，如此缴纳房产税，使两者的收益都
大大减小。事实上，我们可以通过税收筹划减少税费负担，增加收益。举例说明如下：
    假设2001年，某私营企业主将自己居住的价值20万元的房产用于生产经营，当年
经营情况良好，在不考虑房产折旧及税金等因素的情况下取得收益8万元。如果考虑
房产及税金，则该企业及业主有两种选择：
    其一是将生产经营用的房产视为企业的房产，计提折旧，并计缴房产税。按照现
行的税收政策的规定，企业可以计提折旧(不考虑残值)最多为1万元，同时还须计缴
房产税  (假设折余率为30％)200000×(1-30％)×1．2％＝1680元。如此，私营企业
的实际计税利润为80000-10000-1680=68320元。该私营企业如果注册为有限责任公司，
则须缴纳企业所得税，应交的所得税为68320×27％＝18446．4元；企业的税后利润
为49873．6元，这就是该私营企业主当年经营成果。如果注册为独资企业，则须计缴
 个人所得税。应计缴的个人所得税为：68320×35％-6750＝17162。该业主当年的经
营成果则为51158元。
    其二是私营企业主可以将房产按照正常的市场价格对私营企业出租。假设该房产
在当地的市场出租价格为每年4．5万元，则私营企业当年的计税利润就变为3．5万元。
同样，如果该私营企业注册为有限责任公司，应缴纳企业所得税为9450元，业主当年
的收益为25550元。如果为独资企业，则须缴纳个人所得税，税款为35000×30％-
4250＝6250元，业主的税后收益为28750元。但是业主房产租金仍有相当的收益。当
然，4．5万元的租金并不全是收益，还必须缴纳房产税、营业税、城建税以及个人所
得税等等，几项合计，业主的税费负担不会超过40％。假设为40％，则业主可取得收
益2．7万元。房租收益与经营收益合并后，该业主当年的经营报酬将不低于55000元。
    比较两种情况，我们不难发现，第二种方法对业主而言更为有利。

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