生产销售电梯并负责保养维修应缴增值税--财税律师网

生产销售电梯并负责保养维修应缴增值税

来源：作者：日期：07-03-07

问：某工业生产企业（一般纳税人）生
产销售电梯并负责安装，以及保养和维修，１９９８年５月份收取电梯销售额８
０万元，记入“产品销售收入”账户，收取电梯保养修理费２．３４万元，记入
“其他业务收入”账户，当月进项税额为３．９４万元，该企业５月份应缴增值
税为多少？
　　答：根据国家税务总局《关于电梯保养维修收入征税问题的批复》（国税函
［１９９８］３９０号）文件规定：“电梯属于增值税应税货物的范围，但安装
运行之后，则与建筑物一道形成不动产，因此，对企业销售电梯（自产或购进的）
并负责安装及保养、维修取得收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，
只从事保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，
征收营业税。”因此，该企业应缴增值税为：
　　应缴增值税＝［８０００００＋２３４００÷（１＋１７％）］×１７％－
３９４００＝１０００００元。　　　　　　　　　　　（a9905200030311）

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