奖金均衡发放可节税--财税律师网

奖金均衡发放可节税

来源：作者：日期：07-03-07

关于数月奖金如何征税的问题，国税发[1996]206号文件规定，个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。

如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除"当月工资与800元的差额"后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。举例说明如下：

某企业职工甲和乙，2001年12月份甲取得工资收入600元，年终奖金8000元；乙取得工资收入1200元，年终奖金8000元。

则

甲应纳税额=（8000-200）x20％-375=1185（元）

乙应纳税额=[（1200-800）x 5％-0]十（8000x 20％-375）=20+1225=1245（元）

由于工资、薪金所得适用5％～45％的九级超额累进税率，因此，数月的奖金在一个月发放必然导致税负增高。如果上述奖金按月平均发放，那么每月工资、薪金所得适用的税率必然降低，税负就会减轻。以甲为例，如果平均每月发放奖金666.67元，则甲全年应纳税额=[（600+666.67-800）x5％-0]x12 =23.33x12=279.96（元），节省税额1185-279.9=905.04元。

应当说明：企业设置奖金的目的是为了促进职工努力工作，有些奖金可能需要等到年终对职工全年工作业绩考核以后才能发放。对这种情况，企业可以将奖金进行细化，拿出一些奖金按月发放，留一些奖金按季考核发放，最后再保留一部分奖金用于"拉差距"、"拉档次"在年终发放，这样，从总体上说税负就会获得减轻。企业应当结合自身经营的特点，合理设置工资管理制度，既可达到奖勤罚懒，充分发挥职工的主观能动性，又能达到降低职工税负的目的。

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