我公司的出口贴息收入和财政奖励可否免税?--财税律师网

我公司的出口贴息收入和财政奖励可否免税?

来源：作者：日期：07-03-07

　　【中国财税在线北京11/12/2003信息】　某公司是一家沿海开放地区的中外合资企
业，产品部分出口，2002年收到国家出口商品贴息(出口收汇一美元国家贴三分钱)数
十万元。根据财政部、国家税务总局《关于2001年企业出口商品贴息免征企业所得税
问题的通知》(2001年财税字(2001)120号文)的精神，该公司拟在汇算清缴时将此项
收入调入免税收入。但税务部门认为：1、此通知只指对2001年出口商品贴息收入免
征企业所得税，未包括2002年；2、此通知只指企业所得税，未列明免征外资企业所
得税。故不予免征2002年度出口商品贴息的外资企业所得税。该公司认为：财政部出
台此项政策的初衷是为了鼓励出口、提高我国商品的国际竞争力，此项政策应该对内
外资企业都适用，而不应该内外有别。问：该公司此项收入是否应缴所得税?如免缴，
3％地方所得税部分是否免缴?
　　另外，2002年度地方政府为奖励该公司为地方财政、招商引资所作的贡献，通过
财政给予该公司一部分奖励。问：此部分奖励是否应缴所得税?
　　答：对上述所提出的问题，回复如下
　　一、有关企业收到的国家出口商品贴息征税问题按照《财政部、国家税务总局关
于2002年企业出口商品贴息有关企业所得税问题的通知》(财税[2002]69号)规定，有
关出口商品贴息免征企业所得税的优惠政策在2002年继续执行。根据我们对国家税法
和税收政策文件的理解，尽管该公司是外商投资企业，但是也可以享受国家的上述税
收优惠政策，因此所收到的国家出口商品贴息收入应属于免税收入，不应缴纳企业所
得税，但是3％的地方所得税不属于免税范围，应依法缴纳。
　　二、有关财政给予奖励的税务问题
　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第一条及其实施细则
第二条规定，以及《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》
(财税字[1995]81号)第一条规定“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务
院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年
度的应纳税所得额。”因此，对于该公司在2002年度收到地方政府财政给予的奖励，
应依法在实际收到奖励的年度并入应纳税所得额计缴企业所得税，除非国务院、财政
部和国家税务总局对该公司取得的奖励有特别的免税规定。

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