个人所得税征缴实用问答：哪些情形下可以采取税收保全措施或税收强制执行措施?--财税律师网

个人所得税征缴实用问答：哪些情形下可以采取税收保全措施或税收强制执行措施?

来源：作者：日期：07-03-07

　　【中国财税在线北京08/07/2003信息】　税收保全措施是税务机关为了保证税款的
征收入库，在规定的纳税期之前，在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以
保证的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施。
税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停
支付纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的
商品、货物或其他财产。税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况进行税务检查时，
发现下列情形的，可以采取税收保全措施。
　　(1)纳税人有逃避纳税义务的行为。该行为隐瞒的是纳税人缴纳税款的支付能力，
致使税务机关无法追缴其所欠税款。
　　(2)纳税人有明显的转移、隐匿其应税商品、货物以及其他应税收入的迹象。所
谓转移，是指纳税人将其应税商品、货物改变位置，规避税务机关追查的手段。所谓
隐匿，是指纳税人把应税商品、货物及其他应税收入隐瞒藏匿起来，使税务机务无从
追查的手段。
　　税收强制执行措施是指纳税人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取法
定的强制手段，强迫其履行义务的行为。其表现形式：一是书面通知纳税人的开户银
行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；二是扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税
款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。税收强制执行措施与税收保全
措施不同。第一，它不仅可适用于从事生产、经营的纳税人。也可适用于扣缴义务人
和纳税担保人。第二，对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后。即
只有对限期后仍拒不缴纳者，方可选用强制执行措施。第三，税收强制执行措施必须
发生在责令期满之后。第四，采取强制执行措施前，应报经县以上税务局(分局)局长
批准。鉴于以上不同之处，税务机关在税务检查中发现纳税人有逃税、明显的转移、
隐匿应税商品、收入的，应根据具体情况，选择适用税收保全措施或税收强制执行措
施。

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