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| 企业所得税的预缴 |
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| 来源： 作者： 日期：07-03-07 |
一、所得税预缴时限的划分
（一）总局规定
企业所得税可分月或分季预缴。就是说作为一个企业最终是分月还是分季预缴，由主管税务机关根据其应缴税额的大小核定。一般说企业规模比较大，应纳税额较多的企业按月预缴；规模比较小，应纳税额比较少的企业按季度预缴。
按季度或者按月份预缴所得税的，应于月份或者季度终了后十五日内预缴。
（摘自国税发[1994]132号）
（二）北京市国税局规定
1.根据企业所得税《实施细则》第45条的规定，对在我市缴纳中央企业所得税的纳税人，按月或按季缴纳所得税的时限统一确定为：除另有规定者外，凡年应纳税所得额在2000万元(含)以上的，均按月预缴企业所得税；凡年应纳税所得额在2000万元以下的，均按季预缴企业所得税。纳税人按月还是按季预缴企业所得税，由纳税人所在地主管国税机关审核确定。
2.根据企业所得税《实施细则》第46条“纳税人预缴所得税时”，“按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税”的规定，凡采取按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴所得税的企业，一律由区县国税局、直属分局审核批准；凡采取按实际数预缴或经区县国税局、直属分局批准按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴方式以外的其它方式分期预缴所得税的企业，经由区县国税局、直属分局审核报市局批准。
3.除国家税务总局对农垦企业、森工企业等有特殊规定预缴办法的行业或企业外，纳税人预缴企业所得税的办法一经税务机关确定，不得任意改变。
4.根据《企业所得税暂行条例》第15条“缴纳企业所得税，按年计算分月或者分季预缴”的规定，纳税人第四季度或12月份的应纳所得税额，必须在季度或月份终了后15日内申报预缴，年度终了后45日内再进行年度申报纳税，予以汇算清缴，多退少补。
（摘自京国税［1995］080号）
二、企业第四季度税款的预缴
纳税人应于月份或季度终了后15日内申报并预缴月份或季度所得税款；年度终了后45日内申报并缴纳全年税款，年度汇算清缴需要补缴税款的，应在年度终了后四个月内办理；实行汇算清缴改革的企业于年度终了次年的2月底前汇缴全年税款。
（摘自国税发[1994]132号）
三、预缴所得税的计算方法及举例
企业年应纳税所得额在10万元以下减按27%或18%税率征税问题，在预征时将月（季）应纳税所得额换算成全年应纳税所得额确定其适用税率。
（国税明电[1994]030号、京税二[1994]97号）
纳税人预缴所得税时，应当按照预缴所得税期限的实际数预缴。
例如：某企业经主管税务机关核定为分季度预缴所得税，1992年第一季度实际应纳税所得额为5万元，第二季度实际应纳税所得额为6万元，第三季度实际应纳税所得额为4万元。
前三个季度应纳所得税的计算为：
第一季度应纳所得税：
50，000元×33%＝16，500元
第二季度应纳所得税：
60，000元×33%＝19，800元
第三季度应纳所得税：
40，000元×33%＝13，200元
有些企业，按照实际实现的应纳税所得额预缴有困难的，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或者1/4预缴，也可以按照当地税务机关认可的其他方法分期预缴。
例如：某企业经主管税务机关核定，应分季度缴纳所得税，但按照实际实现的应纳税所得额预缴有困难，经主管税务机关认可实行比照上年应纳税所得额预缴税款。该企业上年应纳税所得额为12万元，其第一季度应纳税额为：
120，000元÷4＝30，000元
30，000元×33%＝9，900元
一般说企业经过税务机关核定的预缴方法，不得随意改变。
另外，对纳税人账目混乱，不健全的，税务机关有权核定企业的应纳税额。并据以缴纳税款。
纳税人的缴款办法，由主管税务机关根据其财务会计制度健全情况，核定为“自报自缴”或“自报核缴”。核定为“自报自缴”的，由纳税人按照规定期限向主管税务机关填报企业所得税纳税申报表，并自行填开纳税缴款书，向当地经办国库的银行缴纳税款。核定为“自报核缴”的企业单位，纳税人向主管税务机关填报纳税申报表，由税务机关核定应缴税款，并开出缴款书，由纳税人在规定的期限内向当地经办国库的银行缴纳。
企业按月或按季预缴所得税，一般说可不做税收调整。
（依据国税发[2000]038号、京国税[2000]061号）
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