个体工商业户应纳个人所得税款的计算--财税律师网

个体工商业户应纳个人所得税款的计算

来源：作者：日期：07-03-07

某个体工商业户１９９６年度的经营数据资料如下：本期耗用原材料５１００００元，燃料和动力费６２０６０元，支付工人工资４７０００元（经审核未超过核定工资标准），职工福利费２０００元，废品损失费用１７４０元，水电费、维修费等２９００元，管理费用１３００元，支付贷款利息２０００元，期初在产品、自制半成品余额１５００００元，期末在产品自制半成品额为９００００元，期初库存产品余额为１１４０００元，期末库存产品余额９６０００元。本年实现产品销售收人８４００００元，上缴产品销售税金及附加费３８４００元，产品销售费用２００００元，其他销售利润４８００元，营业外收入６０００元，营业外支出４０００元，每月已按月预缴个人所得税１０００元。
按照国税发［１９９７］４３号文件规定，应按下述方法计算该个体工商业户１９９６年度应缴纳的个人所得税额及年终应补缴的税款：
（１）本期产品成本合计＝原材料＋燃料和动力＋工资＋职工福利费＋废品损失＋水电费＋维修费＝５１００００＋６２０６０＋４７０００＋２０００＋１７４０＋２９００＝６２５７００（元）
（２）本期完工产品成本＝期初在产品、自制半成品余额＋本期产品成本合计－期末在产品、自制半成品余额＝１５００００＋６２５７００－９００００＝６８５７００（元）
（３）产品销售成本＝期初库存产品余额＋本期完工产品成本－期末库存产品余额＝１１４０００＋６８５７００－９６０００＝７０３７００（元）
（４）产品销售利润＝产品销售收入－产品销售税金及附加－产品销售成本－产品销售费用＝８４００００－３８４００－２００００－７０３７００＝７７９００（元）
（５）利润总额＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用＋营业外收入－营业外支出＝７７９００＋４８００－１３００－２０００＋６０００－４０００＝８１４００（元）
（６）应纳税所得额＝８１４００（元）
（７）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝８１４００×３５％－６７５０＝２８４９０－６７５０＝２１７４０（元）
（８）应补税款＝应纳税额－全年已预缴税款＝２１７４０－１０００×１２（月）＝９７４０（元）

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