关税的避税筹划案例[3]--财税律师网

关税的避税筹划案例[3]

来源：作者：日期：07-03-07

反倾销税的避税筹划案例

　　进入90年代以来，中国产品不断打人国际市场，并在许多国家的进口贸易中占有比重不断上升的地位。然而，许多国家出于保护民族工业的目的，不断起诉中国出口商品具有"倾销行为"，并通过立法对从中国进口的商品征收反倾销税。他们把中国指为非市场经济国家，为中国产品寻找"替代国"价格，这样无视中国廉价能源、原材料、劳动力的竞争优势，把合理的低成本、低出口价说成是倾销，极大地损害了我国对外贸易的健康发展和我国出口产品的国际形象。
　　面对这种日趋严重的局面，要求我们采取正确有效的避税措施，避免不公平的"反倾销税"的迫害。我们认为避税筹划应从以下几方面着手。
　　一、尽量减少被控诉的可能
　　1．提高产品附加值，取消片面的低价策略。我国出口产品基本上是属于资源密集型和劳动密集型，初级产品比重高，产品档次低，附加值少，价格很难提高。从长远看来，我国企业应大力着手从初低级产品的形象中走出来，使我国出口产品结构日趋成熟。
　　2．组建出口企业商会，加强内部协调和管理，塑造我方整体战略集团形象。
　　3．分散出口市场，降低受控风险。
　　二、顺利通过调查，避免被认为倾销
　　如果您的出口产品在国际市场上面临反倾销调查，可以选用以下技术手段灵活地应付。
　　1．及时上调价格。这是因为欧美商业裁判机构于每征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾销行为，从而出口产品所被征的反倾销税也立即取消。
　　2．调整产品利润预测，改进企业会计财务核算，以符合国际规范和商业惯例；同时还要密切注意国际外汇市场的浮动状况。
　　3．推动国外进口商组织起来，推动其反贸易保护活动。因为一旦我方产品被征收反倾销税，受损失的还有外国进口商。我们可通过加强与当地工商组的交流,以实际的商业利益为砝码促使其向政府施加压力。
　　4．与外方投诉厂商私下进行谈判、妥协。
　　三、避免出口行为被裁定为损害进口国产业
　　我国出口企业应该注意：
　　1．不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。
　　2．全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口国市场的商情动态，查证控诉方并末受到损失，以便在应诉中占有利的主动地位。
　　3．就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。
　　4．借以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的价值(效用)，降低其替代率，从而增强外方消费市场对我方产品的依赖性，获取群众支持。

利用保税制度的避税筹划案例

　　作为外向型公司，了解保税制度是极其重要的。
　　在国际贸易中，经常会发生货物虽已进境，但却不一定在该国市场上销售的情况，这就意味着货物缴纳关税与否，需视该货物决定为进口还是复运出口而定。如果是后者，那么，将该货物置于某种可以免纳进口关税的海关监管之下，不仅符合进口商的利益，而且还能促进该国的转口贸易和出口贸易。这正是保税制度的本质所在。
　　在这里为您介绍的保税制度为各外向型公司提供了把进口货物应纳的税款置后交纳，从而相当于从海关获得一笔无息贷款的可能性。实现这种可能性的关键环节则是外向型公司能否将其进口货物向海关申请为保税货物。这样就能从批准日起暂时免征进口关税，而后视货物经储存或加工或装配后是否复运出境，再决定需不需要补征税款。显然，作为进口方的外向型公司，不论其进口货物最终流向何处，都能在批准日到补交税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值，从而能达到避税的目的和效果。
　　但由于目前海关加强了对批准保税货物的管理和控制，我们也需要更新避税思路和方法。
　　保税是一个包含众多环节的过程。现假设进口货物最终将复运出境，则其基本环节就是进口和出口，我们避税筹划的入手处就是这两个环节。在这两个环节，既是进口公司又是出口公司的外向型公司都必须向海关报关，在该公司填写的报关表中有单耗计量单位一栏，我们避税筹划的突破口就是这一个栏目。所谓单耗计量单位，即生产一个单位成品耗费几个单位原料，通常有以下几种形式：一种是度量衡单位/度量衡单位，如米/米、吨垃方米等；一种是度量衡单位／自然单位，如吨/块、米/套等；还有一种是自然单位／自然单位，如件/套、匹／件等。度量衡单位容易测量，而自然单位要具体测量则很困难，所以我们将利用第三种形式做出避税筹划。
　　例．我国广东省某地有--生产出口产品的A家具生产公司，于1995年1月从某国进口一批木材，并向当地海关申请保税，其报关表上填写的单耗计量单位为：200块/套，即做成一套家具需耗用200块木材，而该公司由于近期引进先进设备，目前做成一套家具只需耗用150块木材，但这是难以测量的，海关认为A公司信誉良好，给予批准，8个月后，A公司将成品复运出口，完成了一个保税过程。现假设A公司进口木材10万块，每块价格100元，海关关税税率为50％，其避税成果为：
　　[100000-100000/200×150]×100×50％＝1250000(元)
　　A公司由于灵活运用单耗计量单位，成功地避税1250000元。

回国探亲时的避税筹划案例

　　海外游子回国之际总忘不了带上些异乡的贵重物品送给内地亲友。由于海关对入境旅客的行李物品和个人邮递物品征收个人进口物品税，所以这里就避税问题谈谈如何进行有效的选择与策划。
　　入境旅客行李物品和个人邮递物品系指进入我国关境的非贸易性的应税自用物品，其中就包括馈赠物品。对这些物品征收的进口税包括关税、代征的国内增值税和消费税。该税的纳税人是入境行李物品的携带人和进口邮件的收付人。
　　从进口税率表中，我们可以发现，在众多可以作为探亲礼品的物品中，如金银及其制品、包金饰品、纺织品和制成品、电器用具、照相机、手表、化妆品、录像机、烟、酒、汽车等等，其进口税率各不相同，而且差异很大。有免税的，有100％甚至200％征税的。
　　例．您为回国探亲在国外买了300美元的名酒、400美元的松下影碟机、300美元的瑞士金表作为探亲礼物的话，那么您所负担的进口税负为：
　　应纳税额＝300×200％十400×150％十300×100％＝600十600十300＝1500(美元)
　　也就是说您为了探亲，光送礼就花了1000十1500＝2500美元。但若您带回了400美元的包金首饰和600美元的金银戒指、项链。由于金银制品及包金饰品免税，那么您所负担的税负则为零。相比之下，同样花了1000美元，却付出了不同的代价。何况，金银首饰在习俗上比之电器、名酒更为中国人所接受和喜爱。可谓"少花钱、多办事，一举双得"，既表达了眷眷爱心，又获取了避税之利。

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