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| 不同类型企业城建税的核算 |
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| 来源： 作者： 日期：07-03-07 |
【中国财税在线北京10/29/2003信息】 实例：
1．位于某县城闹市区的振兴铸钢厂，2000年实现增值税150万元，由于资金紧张
等原因，当年实际缴纳增值税100万元，假设年初增值税无欠税，则2000年该企业应纳
城市维护建设税税额为( )。
A．10．5万元 B．7．5万元
C．7万元 D．5万元
2．设立在某市区的外商投资企业，2001年2月份缴纳增值税12万元，当月应纳城
市维护建设税税额为( )。
A．8400元 B．6000元
C．1200元 D．0
3．某市商业银行下设10个营业所，两个营业所在市区，5个营业所在农村建制镇，
3个营业所在3个乡政府所在地。该行核算地在市区。2001年2月份取得利息收入300
万元，其中，150万元来自各城镇的营业所，100万元来自各乡营业所，50万元来自市
区营业所。该行当月应纳城市维护建设税税额为( )。
A．1．05万元 B．1．68万元
C．6000元 D．9600元
4．位于某城镇的国有粮食白酒生产企业，2001年2月份接受某个体户(位于某乡村)
委托加工粮食白酒10吨，同类产品不含税售价1万元／吨，当月将加工好的产品发往
该个体户，并按规定代收代缴消费税2．5万元。该酒厂当月应代收代缴城市维护建设
税税额为( )。
A．0 B．1750元
C．1250元 D．250元
5．某民政福利企业(位于某市市区)享受增值税“先征后返”税收优惠政策，缴纳
增值税时，城市维护建设税随同缴纳。2001年2月份收到增值税退税额15万元，该企业
当月应退城市维护建设税税额为( )。
A．0 B．1．05万元
C．7500元 D．1500元
6．某日用化学品厂(位于某市市区)，2001年2月份进口一批化妆品，到岸价格2．
8万元，关税税率为50％。该企业在报关进口时，海关应代征城市维护建设税税额为
( )。
A．0 B．1974元
C．1410元 D．282元
7．某城市宾馆2001年2月份缴纳营业税12万元，因延迟缴纳被加收滞纳金5000元。
该企业当月应纳城市维护建设税税额为( )。
A．8400元 B．6000元
C．8750元 D．6250元
答案：
1．D
《城市维护建设税暂行条例》规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产
品税(从1994年1月1日起，改为消费税)、增值税、营业税税额为计税依据。”因此，
该企业应以实际缴纳的增值税100万元作为计算城市维护建设税的依据。城市维护建设
税实行地区差别比例税率，具体为：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；纳税人
所在地在县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，
税率为1％。该企业应纳城市维护建设税税额＝100×5％＝5(万元)。
2．D
税法规定，外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。
3．A
税法规定，纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税；
代征、代扣、代缴“三税”的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设
税。当然，如果没有代扣城市维护建设税的，则应由纳税单位或个人回到其所在地申
报纳税；各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：县以
上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，
由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。
此外，提高金融保险业营业税税率后，对随同营业税附征的城市维护建设税及教育
费附加，仍按原税率5％计征，提高3％税率的部分予以免征。
该行应纳城市维护建设税税额＝300×5％×7％
＝1．05(万元)。
4．C
城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对由
受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，以及流动经营等无固定纳税地点的单位和
个人，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。此外，对铁道
部应纳城市维护建设税的税率，财政部对此作了特案规定，税率统一规定为5％。该企
业应代收代缴城市维护建设税税额＝25000×5％＝1250(元)。
5．B
税法规定，对纳税人减免“三税”时，也应减免城市维护建设税。对于因缴纳城
市维护建设税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。应退城市
维护建设税税额＝15×7％＝1．05(万元)。
6．A
税法特案规定，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
7．A
城市维护建设税以“三税”为依据，指的是“三税”应纳税额，不包括加收的滞
纳金和罚款。该企业当月应纳城市维护建设税税额＝12×7％＝0．84(万元)。需要注
意的是，由于城市维护建设税与“三税”同时征收，在一般情况下，城市维护建设税
不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳了“三税”之后，却不按照规定缴
纳城市维护建设税的，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。
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