未提折旧不得补扣--财税律师网

未提折旧不得补扣

来源：作者：日期：07-03-07

税务机关在对某企业进行纳税检查时发现，该单位在2003年10月折旧数额异常。原来，该单位由于在2002年5月～6月少提取了一设备的折旧，而在2003年10月进行补提。税务人员通知企业此项折旧不能在税前利润中扣除，应照章缴纳企业所得税。企业表示不理解，企业认为，此项折旧在2002年5月～6月应该提取，但因企业财务人员的原因发生了漏提，2003年10月补提的折旧数额符合税法规定，应属扣除项目，在税前会计利润中扣除。

但是，依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]079号）规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。”并且《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）对这一规定在截止时间问题上进行了明确：“财政部国家税务总局〈关于企业所得税几个具体问题的通知〉规定的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。’是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目。”

因此，该企业违反了上述规定，要相应地调增应纳税所得额，补缴企业所得税。

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