15、白银

（1）关于对白银生产环节的免税规定

一、自１９９４年１月１日起至１９９５年１２月３１日止，对企业主产销售的银精矿含银、其他有色金属精矿含银、冶炼中间产品含银及成品银免征增值税。

二、本通知所指银精矿含银系指每吨含银量大于或等于２０克的银精矿含银，其他有色金属精矿含银系指每吨含银量大于或等于２０克的铜精矿、铅精矿、金精矿、铋精矿、铅锌混合精矿含银和每吨含银量大于或等于１００克的锌精矿、锌焙烧矿含银；冶炼中间产品含银系指每吨含银量大于或等于２０克的粗铜、粗铅含银和含银比例大于或等于２％的铜、铅阳极泥含银。

三、上述产品的生产企业，应准确划分并核算含银产品中的白银和应税有价元素产品的销售额和进项税额，并且对其中免征增值税的白银的进项税额不得抵扣。不能准确划分并核算销售额的，不得对含银产品中的白银免征增值税；无法准确划分并核算进项税额的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定办理。

四、上述产品的生产企业，在含银产品销售时应对其中免征增值税的白银开具普通发票，对其中所含应税有价元素产品开具增值税专用发票。

五、为了简化手续，对于本通知文到之日前已计征入库的白银生产环节增值税税款，从企业１９９５年１月份以后的应纳增值税税款中抵减。

应抵减的增值税税款计算公式如下：

对上述公式中的“文到前企业相应的含银产品中白银的销售额”应根据企业销售使用的计价单所注明的白银销售额计算确定。

（摘自财政部、国家税务总局[1995]财税字第23号文件，市税务局京国税[1995]038号文件转发）

（2）关于利用废液（渣）生产的白银的免税规定

自1995年1月1日起，对企业利用废液（渣）生产的白银，按照现行对白银生产的税收政策，在１９９５年底以前免征增值税。

（摘自财政部、国家税务总局[1995]财税字第44号文件，市税务局京国税[1995]113号文件转发）

16、资源综合利用产品

自1995年1月1日起，对企业生产的原料中掺有不少于３０％的煤矸石，石煤，粉煤灰，烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，在１９９５年底以前免征增值税。

（摘自财政部、国家税务总局[1995]财税字第44号文件，市税务局京国税[1995]113号文件转发）

一、关于３０％废渣比例的计算口径

经请示国家税务总局同意，《通知》第一条“对企业生产的原料中掺有不少于３０％的煤矸石，……的建材产品”中规定的３０％比例，可按体积计算，其计算公式如下：

（一）

（二）

本市建材企业生产的综合利用产品，大多选用粉煤灰为掺兑原料，经测算，标准砖（指规格为２４０mm×１１５mm×５３mm）中掺兑粉煤灰要达到３０％（按体积计算）以上的，其粉煤灰掺兑重量不得低于产品总重量的１４％。因此，为计算简便，对标准砖中粉煤灰掺兑重量在１４％（含）以上的，在１９９５年底以前免征增值税。其他品种、规格的建材产品按上述公式计算，其单位产品体积中掺兑粉煤灰等废渣的比例不少于３０％的，在１９９５年底以前免征增值税。

二、关于免征增值税的报批手续

生产的建材产品达到《通知》要求并需享受免征增值税照顾的纳税人，须向主管税务机关报送“综合利用产品免征增值税申报表”（样式附后，各局自印），经主管税务机关审核批准后，方可享受免征增值税的照顾。

由于综合利用产品中粉煤灰等废渣的掺兑比例受原材料质量的制约，其各时期掺兑比例亦不均衡，为严格执行税法，统一税收政策，“综合利用产品免征增值税申报表”中各项指标的填报口径均应以１９９５年上半年的实际发生数为准，主管税务机关应严格审查并留存备案，对达到免税标准的建材产品自１９９５年７月１日起给予办理免征增值税及退还其１９９５年上半年已入库的增值税税款的手续。

三、关于本期进项税额及期初存货已征税款的调整

根据增值税暂行条例规定，销售免税货物不得抵扣进项税额。本市增值税一般纳税人除生产免税建材产品外，还生产其他货物或提供加工、修理修配劳务的，如果无法准确划分不得抵扣的进项税额，应自１９９５年７月１日起，按下列公式计算不得抵扣的本期进项税额，并相应调减１９９５年度应抵扣的期初存货已征税款：

（一）

（二）

其中：

１９９５年度应抵扣的期初存货已征税款＝１９９５年初期初存货已征税款余额×２０％

其帐务处理如下：

　　借：原材料等科目

　　　　贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

　　　　　　待摊费用—期初进项税额

四、免征增值税的会计核算方法，按照财政部财会字（１９９５）６号通知的规定处理。

五、增值税一般纳税人生产并销售（包括视同销售）的免税建材产品，不得开具增值税专用发票。

（摘自市税务局京国税[1995]113号文件）