下年补提折旧能否冲减上年所得税？--财税律师网

下年补提折旧能否冲减上年所得税？

来源：作者：日期：07-03-07

问：我是一家企业的财务人员，我们在2003年度发现2002年漏提的固定资产折旧10000元，去年企业按照《企业会计准则——会计估计、会计政策变更、会计差错更正》的要求，作以下会计分录：
借：应交税金——应交所得税 3300
以前年度损益调整 6700
贷：累计折旧 10000
借：利润分配——未分配利润 6700
贷：以前年度损益调整 6700
我想问我们公司在2003年补提的折旧额，能否冲减上一年应缴纳的企业所得税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号文件）规定，企业纳税年度内应计未计的扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
应当注意的是，这里“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。据此，如果纳税人在所得税申报期前发现少提折旧，可以按照上述的会计分录进行账务处理；如果在所得税申报期后发现上述会计差错，则属于权益放弃，既不能冲减2002年度应纳税所得额，也不能冲减2003年应纳税所得额。分录如下：
借：以前年度损益调整 10000
贷：累计折旧 10000
借：利润分配——未分配利润 10000
贷：以前年度损益调整 10000

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