新申报表试行注意填报项目计算口径--财税律师网

新申报表试行注意填报项目计算口径

来源：作者：日期：07-03-07

为保证新申报表准确填报和逻辑审核，根据现行企业所得税政策，国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）对新申报表中涉及的有关项目计算口径进行了明确，纳税人在填报过程中，应就相关计算口径予以掌握，具体包括以下内容。

（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。

（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-20行的余额为负数。

（三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。

（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。

（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。

（六）《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。

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