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| 进口汽车的关税筹划 |
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| 来源：不详 作者：佚名 日期：07-01-03 |
A汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产的汽车在世界汽车市场上占有一席之地。2002年，该公司决定进入中国市场。在确定具体的投资战略时，该公司初步拟定了以下两套方案：
方案1：在中国设立一家销售企业作为A汽车公司的子公司，通过国际间转移定价，压低汽车进口的价格，从而降低进口关税，并使得中国境内子公司利润增大，便于今后扩大规模，占领中国汽车市场。
方案2：在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国际间转移定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省进口关税。这样也可以使中国境内子公司利润增大，以便更好地占领中国市场。
那么，在保证国内子公司相同的利润水平并占领市场的前提下，从降低进口关税的角度出发，A公司到底应采取哪种方案呢？
根据税法规定，关税的计算公式为：应纳税额＝进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率。可见，关税负担的高低与单位完税价格有着很大的关系，进（出）口价格越高，应纳关税就越多；价格越低，应纳关税就越低。因而，大多数企业在对关税进行筹划时，往往采用压低进（出）口价格的方法。但是，企业在出口时，一般不愿意压低价格向其他企业销售货物，因为这意味着将自己的利润无偿地送给了他人。因此，采用下调价格这一筹划方法的企业往往在相应的出口国里设立自己的子公司，进行国际间转移定价。
本案例中，A公司拟定的投资方案就是采用了这种方法。这种方法在运用中有两种思路，这两种思路初看起来没有太多的区别，但付诸实施后却有着不同的经济效果：按照第一种方案，企业可以利用整车价格的转移定价进行筹划操作。由于我国沿海地区税收优惠较多，利润从高税国转到低税国会为A公司节省税款，关税当然也能节省了。按照第二种方案，企业不仅可以得到第一种方案所带来的好处。而且，零部件的进口关税税率比成品汽车的关税税率低，可以帮助企业节省不少税款；其次，零部件比较分散，A公司更容易进行转移定价操作，这会相对增强税收筹划的经济效果。根据以上分析可知，A公司应选择第二种方案。
[点评]在影响跨国公司发展的诸多因素中，关税是很重要的一项。由于关税税率在一定时期内是固定不变的，关税筹划的主要切入点就转移到通过降低商品的进（出）口价格，使关税税基变窄。
不过，通过对关税税率的比较可以发现，虽然整体税率是相对不变的，但各类产品之间的关税税率还是存在差异的。一般来说，原材料和零部件的关税税率最低，半成品税率次之，产成品的税率最高。这种税率上的差异为纳税人提供了另一种筹划思路：纳税人可以考虑将本来进口的产成品在不影响进一步生产销售的前提下，分拆成半成品或是原材料和零部件进口，这样可以很好地减少关税的支出。本案例中，方案2就是利用不同加工程度的产品之间关税税率上的差异进行筹划的。不过，企业采用上述思路进行筹划应严格遵守税法的有关规定。
国际税收筹划：关键是用好税法差异国际税收筹划的内容主要包括三个方面：国际避税筹划、国际节税筹划与内部筹划，其中国际[1] [2] 下一页
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