企业所得税税收筹划--合伙企业的税收筹划--财税律师网

企业所得税税收筹划--合伙企业的税收筹划

来源：作者：日期：07-02-08

某合伙企业是由4个合伙人出资组建的，各人的出资均为25%，经营了1年以后，获得了12 万元的税前利润。根据现行税法，不对这部分所得征收企业所得税，而仅在分配利润时征收一道个人所得税。
当合伙企业分红时，各合伙人应缴纳的个人所得税为：
120000/4*20%-1250=4750（元）
征税后，各合伙人所得的净收益为：
30 000-4750=25250（元）
这样，合伙企业的每个合伙人实际税收负担率为：
4750/30 000*100%=15.83%
值得一提的是，对个人独资企业和合伙企业经营所得，其个人所得税应纳税额可以采取查账征收和核定征收，在这两种征收方法下，纳税人的税收负担水平也是不一样的。
某个人独资企业，2000 年度取得销售收入20万元，其应税所得额为6万元。试分析查账征收与核定征收两种情况下，该个人独资企业的税收负担水平？
（假定税务机关核定的该行业的应税所得率为5%）
分析方案一：查账征收时
应纳所得税额=60000*35%-6750=14250（元）
该个人独资企业的税收负担率为：14250/60000*100%=23.75%
方案二：核定征收时
应纳税所得额=收入总额* 应税所得率
=200 000*5%=10 000（元）
应纳所得税额=10 000*10%-250=750（元）
该个人独资企业的税收负担率为：750/200 000*100%=0.375%
由此可见，税收负担相差很大。但是，如果当年亏损或者其实际利润率小于税务机关核定的利润率时，情况又将相反。

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