私营公司增值税纳税筹划——出售旧货的税务筹划--财税律师网

私营公司增值税纳税筹划——出售旧货的税务筹划

来源：作者：日期：07-02-08

对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。这里所说的固定资产有具体的限定条件：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。如不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均按6％的税率征收增值税。出于更新设备、盘活闲置资产等目的，企业有时会将已使用或正在使用中的固定资产出售。由于税收因素的存在，在销售使用过的固定资产时，应充分做好筹划，达到利益最大化。
某企业欲将一台已使用三年的大型机器设备出售，该设备账面原值200万元，已提折旧57万元。企业如何进行税收筹划更有利呢？
如果企业以210万元的价格将该台设备转让，由于210万元超出原值，需缴纳增值税：
210×6％＝12.6（万元）
企业净收益：
210－12.6＝197.4（万元）
如果企业以199万元的价格转让，虽然从购买方取得的收入少了11万元，但由于纳税义务消失，企业的净收益反而增加了：
199－197.4＝1.6（万元）
当然，这种选择并不是绝对的。如果所转让设备紧缺或其他原因，可能会使设备价格提高很多，上缴完增值税后，其收益仍超过原值。
如果企业以220万元的价格将该台设备转让，需缴纳增值税：
220×6％＝13.2（万元）
企业净收益：
220－23.2＝206.8（万元）
仍然超原值6.8万元，则这时企业应选择纳税。

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