拟定成交价的增值税筹划--财税律师网

拟定成交价的增值税筹划

来源：作者：日期：07-02-08

企业在原燃材料的采购环节中，同一货物经常需要在几个供应单位采购，然而这些单位有的是一般纳税人，自开增值税专用发票；有的是小规模纳税人，在税务机关代开增值税专用发票；甚至有的只能开普通发票。面对这种情况，如何协商拟定成交价格，从而使本企业在采购环节的增值税税负水平最低呢?下面是拙见供参考。
首先选定一家货物质量、价格较为理想，而且是自开增值税发票的一般纳税人的供货价作为标准成交价，然后根据不同票据所产生的进项税抵扣差别，计算应减少的差别税、费。其计算公式为：
拟定成交价＝标准成交价－[标准成效价／(1＋增值税率)×增值税率或(增值税率－0．06)×1．12]
说明：
1．拟定成交价一是与提供不同发票的供货方应拟定的价格。
2．“1．12”--是抵扣的进项税额和以抵扣的进项税额为税基所计算的附加(城建税5％，交通建设费附加4％，教育费附加3％)。
例：某厂选定A煤矿(一般纳税人)为一供货单位，以其原煤单价85元／吨作为标准成交价。但是该煤矿不能全量供应，该厂需再向B、C两个煤矿求购。但是B煤矿系小规模纳税人，在税务机关代开增值税专用发票；C煤矿只能开普通发票。下面按公式计算拟定成交价：
1．与由税务局代开增值税专用发票的B煤矿：
拟定成交价＝85．00－[85．00／(1＋13％)×(13％－6％)×1．12]＝79．10(元)
2．与只能开普通发票的C煤矿：
拟定成交价＝85．00－85．00／(1＋13％)×13％×1．12＝74．05(元)

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