报损与出售哪个更划算--财税律师网

报损与出售哪个更划算

来源：作者：日期：07-02-08

某木材加工企业仓库进水，部分购进的木材被水浸泡而不再适合加工使用。经仓库保管人员盘存，这批受损材料价值50余万元。企业结合市场行情，准备以20万元的价格作价处理。对此，存在着两种不同的意见，有的认为报损合算，可以减少应纳税所得额，少缴所得税；有的认为通过正常销售处理这批材料更合算，进项税能够抵扣。到底哪种方法使企业损失最小、获利最大？

我们作如下对比计算：采取报损方式时，营业外支出38.5万元（50－20+8.5），少纳所得税38.5×33%=12.705万元，进项转出增值税8.5万元，城建税、教育费附加8.5×(5%+3%)=0.68万元，合计可节税：12.705－8.5－0.68=3.525万元。

采取正常销售处理方式时，节约所得税（50－20）×33%=9.9万元，可抵扣进项税8.5万元，城建税、教育费附加8.5×(5%+3%)=0.68万元，可节税：9.9+8.5+0.68=19.08万元。

通过分析，就该企业来说，选择将材料作正常销售处理比作报损方式处理更划算，可少缴税15.555万元。可见，同一项业务采取不同的处理方法，对企业产生经营的影响是不一样的。企业在作出某项决策前，要正确分析，合理筹划，实现利润最大化。

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