税收收入较高增长从哪里来？--财税律师网

税收收入较高增长从哪里来？

来源：作者：日期：07-02-08

今年1月~10月，全国税收收入（不含关税和农业税收）累计完成21775亿元，比去年同期增长27.1%，增收4643亿元，税收增幅和增收额双双创历史新高。其中，国内流转税增长23.9%，增收2250亿元；三项所得税增长33.2%，增收1315亿元；海关代征进口产品税收增长33.1%，增收756亿元；其他税收增长21.7%，增收322亿元，有力地促进了经济和社会的协调发展。欣喜之余，人们不禁要问税收较高增长是从哪里来的？

通常讲，税收收入增长较快或者超常增长，主要是拿税收收入增幅与不变价的GDP增幅相比。经济是税收增长的基础，但税收增长的幅度并不一定与GDP增长的幅度一致。今年以来，税收收入较大幅度超GDP增长主要有几个方面的因素：一是各类税收对应的经济税源（税基）增幅高于GDP增幅，由此产生的税收也必然高于GDP增幅。

国内增值税来源于工商业增加值，与工商业增加值有较高的相关性，约占全部税收的35%.前3个季度规模以上工业完成增加值同比增长17%（不变价，工业品出厂价格指数上涨5.5个百分点），高于GDP增长。

营业税的计税依据是经营收入，与增加值（第二产业中建筑业、扣除批零贸易后的第三产业增加值）有一定的联系，但一些行业的经营收入明显快于相关领域增加值增长。前3个季度建筑业增加值增长11%左右（推算数），而建筑业总收入增长30.2%.与交通运输业营业税对应的货物周转量和旅客周转量分别增长20.8%和24.7%，与房地产业营业税对应的商品房销售额增长34.8%，均高于GDP增幅。

消费税以特定品目的销售量或销售额作为计税依据。前3个季度卷烟的销售产值增长16.6%，名优卷烟累计销量增幅超过30%；汽、柴油产量分别增长11.6%和20.3%；轿车产量增长21%，高于GDP增长。

企业所得税来源于企业利润。企业利润是GDP的内涵，但影响GDP的权重较小（约占20%），前3个季度规模以上工业企业利润增长39.8%，也明显高于GDP增长。

营业税、消费税、企业所得税等约占税收收入的40%.财产税等地方税种对应的经济税源增长与GDP增长的相关度更低，前3个季度其增长也均高于GDP增长。

还有一个重要因素是我国税收收入核算口径。按照现行税收统计口径，税收收入包括进口环节增值税和消费税，不扣减出口退税，进出口的大幅增长可以带来税收收入的较快增长。而国民经济核算的口径是进出口净额。前3个季度我国一般贸易进口额继续保持高速增长，同比增长34.3%，海关代征进口产品税收（约占全部税收的15%）对应增长33.1%.而同期进出口净额对GDP增长是负拉动。

此外，价格也是影响税收与GDP比较的一个因素。公布的GDP的增幅按不变价格核算，而税收增长按现价计算。前3个季度，各项物价指数在去年回升的基础上继续保持上涨态势，工业品出厂价格指数同比上涨5.5个百分点，居民消费价格指数同比上涨4.1个百分点。

二是加强税收征管和纳税人自觉纳税的遵从度提高是税收收入超税基增长的主观动因。

税收征管始终是将潜在经济税源转化为现实税收的决定力量。2004年广大税务干部努力工作，积极落实科学化、精细化管理的工作思路，狠抓征管基础工作，加强税源管理，针对薄弱环节，采取各项措施，优化业务流程和纳税服务，完善征管体制，税收征管的质量和效率不断提高。今年前10个月，主体税种与对应经济税源增长基本吻合，有些税种增长快于相关经济增长的一个重要因素就是加强征管，比如按照“一窗式”和“一四六小”思路加强增值税管理，优化纳税流程、健全组织体系，国内增值税快于相关经济增长的态势十分突出。前3个季度全口径工业增加值增长约12%（推算数），考虑工业品出厂价格指数，全口径工业增加值现价增长约18%左右，与工业生产对应的国内增值税同比增长达到22.9%.加强对高收入行业和个人的所得税征管，强化代扣代缴、建立双向申报制度、建立健全监管体系，有力地促进了个人所得税的增长。前3个季度城镇居民家庭人均可支配收入同比增长7%，而个人所得税增长22.5%.对房地产企业按预付款一定比例预缴企业所得税，堵塞税收征管漏洞，1月~10月房地产税收增长与对应经济增长基本吻合。此外，税收征管的加强也离不开社会各界的支持，特别是今年审计部门的依法监督，促进了全国范围内各级税务机关加强依法治税，提高税收管理水平，也增加税收收入几百亿元。

税收与GDP的增长弹性从趋势上看是波动的，大致有以下几个因素影响二者之间的弹性关系：首先是与各类税收对应的经济税源（税基）增长可能高于GDP增长，也可能低于GDP增长，当高于GDP增长时，相关税收与GDP的增长弹性就大于1，当低于GDP增长时，就小于1.其次受税收政策影响。当出现新的增收政策，相关税收快于相关经济增长。当出现新的减收政策（如增值税由生产型变为消费型），相关税收与相关经济的增长弹性小于1.三是物价。税收增长按现价计算，受价格因素影响较大，当各项物价指数正增长时，税收增长就会比GDP增长更快；当物价指数负增长时，税收增幅就相对缓慢一些。

四是征管因素。当征管水平处于上升空间时，相关税收增长就会快于相关经济增长。但税收征管因素具有波动性，当税收征管质量提高到一定水平时，同样需要通过加强管理来加以保持。有些典型的一次性税收收入，可能当年有，来年就没有，这时征管因素同比就出现负拉动的现象。

所以衡量税收增长是否正常，关键是看税收增长与其对应的经济税源增长是否协调。从一系列税收与对应经济税源增长的对比分析中，可以清楚地看到，今年1月~10月主体税种与对应经济税源保持着协调增长的态势，表明税收增长是高质量的。只要税收增长结构与其对应的经济税源增长结构是协调的，在一定时期和条件下，税收增长快于GDP增长是完全正常的。

总体看，今年税收收入和增收额双双实现历史性突破，既得益于国民经济快速增长，也是税务机关不断完善税收征管体制和机制、全面强化科学管理、依法治税水平不断提高的具体体现，同时也是社会各界大力支持和广大纳税人依法诚信纳税积极奉献的结果。

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