税收筹划案例分析——一份遗嘱的税收筹划--财税律师网

税收筹划案例分析——一份遗嘱的税收筹划

来源：作者：日期：07-02-08

李家兄妹的父亲临终前对子女留下遗嘱：你们的祖父留给我的那4间平房，由你们兄妹二人商量处理。

办理完父亲的后事，兄妹二人商量，卖掉两间平房还债。在征求亲戚们的意见时，大家体谅李家兄妹的困难并达成共识：平房不用卖，用收取的房租分期还债，李父留下的家产由李家兄妹平分继承。

于是，李家兄妹准备把房屋统一以哥哥的名义对外出租，因为对税收不熟悉，就向税务师事务所咨询该缴什么税。税务师事务所人员建议李家兄妹平分父亲留下的4间平房，并依法分别办理房屋产权证和土地使用证，分别与承租人签订房屋租赁合同，兄妹二人分别缴纳出租房屋应纳的税、费，这样比较划算。

因为如果统一以一个人的名义出租，需要缴纳以下税费：4间平房对外出租，每月收取房租1600元，按3％的税率缴纳营业税48元、城市维护建设税及教育费附加4.8元，扣除其缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税和其他费用外，主管税务机关会核定其应纳税所得额为610元，每月缴纳房屋出租收入应纳的个人所得税为61元。

李家兄妹分别与承租人签订房屋租赁合同，在收取房租合计金额不变，即每人每月获得租金收入800元，兄妹二人均可依法免缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

因为按《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人营业额未达到规定的营业税起征点的免征营业税。按当地的规定，营业税的起征点为月营业额1000元。因纳税人依法免缴营业税，自然也就不用缴纳城市维护建设税和教育费附加。

李家兄妹取得的租金收入在依法缴纳城镇土地使用税、房产税、印花税以及减除800元的费用后，兄妹二人的应纳税所得额均为负数。因此，兄妹二人均可依法免缴个人所得税。

也就是说，在4间平房每月收取租金收入不变的情况下，分别以各自名义出租时，兄妹二人每月合计应纳的税、费，比以一个人的名义出租要少113.8元（48元＋4.8元＋61元）。

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