税收筹划产生的原因--财税律师网

税收筹划产生的原因

来源：作者：日期：07-02-08

对税收筹划行为的研究可分为两个方面：一是对税收筹划行为产生的原因研究，即税收筹划成因的分析；二是对税收筹划行为产生的后果分析，即税收筹划效应的分析。这里就税收筹划行为产生原因作粗略的探讨。

一、税收调节经济职能的发挥需要市场法人主体的回应，市场法人主体进行税收筹划正是税收调节经济职能发挥效应的体现

社会主义市场经济体制的建立，客观要求国家对社会经济的管理由传统的直接管理向间接调控转换，即由原来的行政命令、指令性计划的管理转变为通过运用经济杠杆对国民经济实施宏观调控。所谓经济杠杆，是政府用物质利益去诱导经济生活和社会生活，以达到一定目的的手段，也就是给予有利或不利的条件，鼓励或限制生产、分配、流通、消费及其他社会经济生活。经济杠杆主要掌握在国家手中，并成为政府用物质利益去诱导社会再生产和宏观经济活动，使之符合资源配置、优化产业结构和生产力合理布局要求的工具，而税收正是国家直接掌握的最主要的经济杠杆。税收杠杆具有调节范围广泛性、调节方式灵活性、调节措施强制性等独特的优点，是行政手段、法律手段、经济手段的统一体。税收杠杆较之其他经济杠杆，往往具有最终的决定作用。

国家在具体运用税收杠杆时，主要是根据国家的方针政策，按照具体的调节对象制定合理的税收制度，在规定税收调节领域的前提下，采取变动税制要素的方法，发挥其职能作用：

（1）通过合理设计税种、税目，明确各税种调节的具体范围，即通过税种、税目的设计，解决税收调节的广度，并随客观经济情况的变化适当地进行增减。

（2）通过合理设计各个税种的税率，明确各税种调节的数量界限，即通过税率的设计解决税收调节的深度，这是体现国家税收政策的中心环节。

（3）在税率既定的前提下，通过实施税收减免或加成征税，灵活地适应复杂多变的经济状况。我国地域辽阔、经济状况差异甚大，完全按照整齐划一的办法征税，必然会出现税负畸轻畸重的状况，对经济产生不良的影响。因而要对个别情况需要实施特殊调节。税收优惠和加成加倍征税正是实施特殊调节的重要措施。而税收调节经济职能的发挥需要市场法人主体的响应。市场法人主体进行税收筹划正是税收调节经济职能发挥效用的体现。

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