农产品加工企业应“争当”一般纳税人--财税律师网

农产品加工企业应“争当”一般纳税人

来源：作者：日期：07-02-08

随着农业产业结构的调整，一批农产品加工企业应运而生。然而，由于大部分农产品加工企业技术含量较低，属劳动密集型企业，虽然销售额不小，但毛利率低，效益并不好。有些企业因此选择做增值税小规模纳税，结果加重了税负。按照小规模纳税人６％的征收率纳税，税收负担较重，不利于这类企业的发展。因此，做好农产品加工企业的税收筹划，选择符合国家税收政策、税收负担较轻的纳税方式，于国家、于企业都有利。

以私营粮食加工企业为例，大部分私营粮食加工企业主要从事大米加工和粮食贩运。一个小型的粮食加工厂固定资产投资大约１０万元，流动资金约２０万元，日加工大米１０吨以上。目前，晚稻收购价每吨９００元—１０００元，大米售价每吨１５００元—１６００元，生产每吨大米支付电费２２元，稻谷出米率为６９％左右，每吨稻谷加工后的副产品碎米、细糠价值１００元左右，而稻谷外销价每吨为１０５０元—１１００元。按最低加工能力、毛利率和成本推算，其年销售收入不少于１００万元。

这样的企业按照小规模纳税人纳税，每吨大米应纳税额为１５００÷（１＋６％）×６％＝８４．９（元）。

一般纳税人纳税，首先要计算每吨大米的销项税额。用１５００元÷（１＋１３％）换算成不含税销售价为１３２７．４元，乘以税率１３％，结果为１７２．５７元；副产品１００元的销项税额为１１．５元。

其次，要计算出每吨大米的进项税额。１吨大米折合稻谷１．４５吨，则生产每吨大米购进的稻谷可取得１６９．６５元进项税额（１．４５×９００×１３％）；消耗电费的进项税额为３．７４元（２２×１７％）。应纳税额为销项税额减去进项税额，结果为１０．６８元。

通过以上计算对比可以看出，同样规模的粮食加工企业，一般纳税人比小规模纳税人的税负要轻得多。一般的农产品加工企业销售额都达到了一般纳税人的认定标准，只要财务健全，申请后经过税务机关批准，便可认定为一般纳税人。这类企业被认定为一般纳税人后，虽然管理费用会有所增加，但税收负担可明显降低，有利于企业加强经营管理和提高财务核算水平，增强市场竞争力，有利于企业做强做大。

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