营销方式也需要税收筹划--财税律师网

营销方式也需要税收筹划

来源：作者：日期：07-02-08

免费安空调、交话费送手机

税收筹划无处不在，与纳税人经营活动息息相关，但是纳税人往往不经意间忽略了税收筹划，导致了利益损失。我们来看两个经常发生的事例。

事例一：２００２年５月，我公司在北京某专业电器商场购买了一台空调，空调售价４０００元（含税价）。该专业电器商场为了促

销，推出为客户免费安装服务。实际上，购买电器免费安装已成为商业习惯。经过询问我们发现，为我们安装空调的不是该专业电器商场

的人，而是另外一家安装公司。安装人员称：该专业电器商场每台空调付给安装公司２００元的安装费。这样，电器商场开具４０００元

的发票给消费者，安装公司另开具２００元的发票给电器商场。这种司空见惯的操作方式其实给销售者带来了额外的税收负担。有关税负

分析如下：

①电器商场开具了４０００元的发票要按１７％税率计算增值税销项税额，即４０００÷（１＋１７％）×１７％＝５８１．２

（元）。

②安装公司就２００元的安装费按３％的税率计算营业税，营业税为６元。

从上面的分析可以看出，其实电器商场有２００元收入在重复缴税，商场虽然开具４０００元的发票，但除去付给安装公司的２００

元，实际只得到３８００元。但是因为其开具了４０００元的发票，就要为２００元的安装费交纳增值税２９元；而安装公司又要因取得

２００元安装费而缴纳６元的营业税。

如果把营销和税收筹划结合起来，能为电器商场节省很大一笔税收。

我们来筹划一下：如果商场开具３８００元的发票，那么应计提销项税５５２．１４元；另外２００元由安装公司直接开具２００元

的发票给消费者。这样，商场每台空调可省掉２９元的增值税。因为商场在全国许多地方都有连锁店，假如每年销售１０万台空调，那

么一年就可节省２９０万元的增值税。获取这么大的收入实际上企业并不需要多么复杂的操作，关键在于企业有没有进行税收筹划。

事例二：最近，我公司一员工在某电讯公司交了两年４８００元的电话费，免费获得了一部ＣＤＭＡ手机。原来，该电讯公司为了促

进手机的销售，推出了“预交话费送手机”业务。即在该电讯公司交纳４８００元的电话费，送你一部新手机。据说这种促销方式取得了

很好的效果，被人称为促销“金点子”。但如果仔细分析，就会发现企业在不知不觉中多缴了税。分析如下：

①该电讯公司收取的４８００元电话费要按３％税率缴纳营业税，税额为１４４元。

②对赠送的手机要视同销售，也要缴纳３％的营业税，假设同种手机的市场销售价格为２５００元，那么该电讯公司应负担的营业税

为７５元。（按有关税法规定，电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信服务的，缴纳营业税。）

如果进行税收筹划，上述“金点子”会更完美：该电讯公司如果将电话费和手机捆绑销售，即卖“手机＋两年的电话费＝４８００

元”，这样该电讯公司就可以按４８００元来缴纳３％的营业税１４４元。每部手机节约营业税７５元。假如一年销售１０万部手机，每

年可节省营业税７５０万元。

由此可见，营销过程中用好税收筹划可以为企业带来巨大的经济效益。营销策划作为一个方兴未艾的行业，已经被广大企业认可和接

受。市场营销已经成为现代企业经营过程中一个不可缺少的组成部分，企业越来越离不开市场营销。从某种意义上说，市场营销决定了

企业的命运。但是企业在营销过程中往往忽视了另一个重要问题——税收问题。因为一个企业从成立到解散的每一个环节都涉及税收问

题，企业搞营销策划同样也涉及纳税问题。即使是再好的营销策划方案，如果忽视了纳税问题，就实现不了营销的目标，达不到提高企业

经济效益，实现利润最大化的目的。所以，企业在营销的过程中要进行税收筹划，努力实现企业营销和税收筹划的有机结合，通过税收筹

划来帮助企业降低营销成本，减轻企业税收负担。这样才能更好地发挥营销的作用，实现企业的最终目的。

企业需要注意的是，要做好企业税收筹划工作，需要企业各部门的紧密配合。不然，只有企业的财务人员搞税收筹划，而其他部门不

做相应的配合，许多筹划就将变成一句空话。所以，不论是企业的财务人员还是企业的营销人员都要懂得税收筹划，这样在企业生产经营

过程中才能降低企业税收成本。

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