国外纳税业务筹划与设计技术简介--财税律师网

国外纳税业务筹划与设计技术简介

来源：作者：日期：07-02-08

国外纳税业务筹划的技术多种多样，涉及的范围极为广泛，有些与国内税收筹划道理相同，没有明显的区别。

一、利用财务决策和选择适合的会计政策进行纳税筹划，即利用财务决策和选择适合的会计政策进行纳税筹划。

二、回避税收管辖权税收筹划。国际税收筹划的主要内容是减轻或消除有关国家的纳税义务。一国纳税义务的多少是由该国相应的税收制度所确立的，跨国纳税人要避免一国的纳税义务，就应有效地避免一国的税收管辖。而要避免一国的税收管辖，无非是在两方面做文章：一是避免一国人的税收管辖，即避免成为行使居民管辖权国家的居民或公民，这是通过人的变化达到消除或减轻税收的目的；二是避免一国物的税收管辖，即避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象，这是通过物的变化达到消除或减轻税负的目的。

三、利用避税地进行税收筹划的方法简介。跨国纳税人利用避税地进行税收筹划，实际上还是属于回避税收管辖权。一般来说，当纳税人进行下列税收筹划时要用到避税地：利润划拨；通过税收协定来分配税后利润；把税前利润拨往低税收管辖权地区；使行政人员报酬的税负最小化。通过途径主要就是在避税地建立基地公司。

总之，国外纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税务环境制定国际税务计划，其根本目的在于谋求全球规模的纳税负担最小化，因此，跨国纳税人必须从全球的观点安排经营活动，筹划税务，进行全球范围的税务策划。

首先，要深谙各国税收制度及相关信息。当前世界各国税收制度千差万别，税种、税率、计税方法各种各样，课税关系相当复杂。此外，在各国的经营形态、收益的种类、经营内容、税收地点，以及政治、军事、科技、文化、民俗都无一不影响着企业的经营活动，进而影响企业的财务和税务安排。

第二，要有多个备选方案。跨国纳税人应全面分析情况，审时度势，从各个角度尽可能设计多个备选方案，并从中选择最有利的方法。

第三，要有全局观念。跨国纳税人应站在全球宏观的高度看问题。追求每项税负最小化并不等于整体纳税负担最小；追求税负最小也不等于收入一定最大。比如为了减少预提税税负去硬性挂靠某国，企图利用该国与他国的税收协定，不料该国却有沉重的所得税税收。又比如某种税收情况于已有利，但该地的经济环境和地理环境令人不敢恭维，利用它反而会因小失大。

第四，要有长远观念。税负策划应具有前瞻性，不能杀鸡取卵，为追求眼前利益而忽略长远利益。因此，国外纳税业务筹划应有较长时期的总体税务计划。

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