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| 费用计算节税方法 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-08 |
利用费用分摊法扩大或缩小企业成本，影响企业的纳税水平是本案宗旨，关键是费用摊入成本时，怎样实现最大摊入。
假设食品加工企业产品生产周期为两个月，每个月发生的各项费用不同：
费用发生表 单位:(元)
月份
费用 1～2月 3～4月 5～6月 7～8月 9～10月 11～12月
劳务费 12000 10000 11000 14000 12000 15000
省理费 4000 2000 3000 5000 3000 3000
其它费用 5000 2500 2000 4500 1000 4300
总 计 21000 14500 16000 23500 16000 22800
设该厂一年内销售收入分别为：
１～２月 ３００００元 ３～４月 ２９０００元
５～６月 ３１０００元 ７～８月 ２８０００元
９～１０月 ３５０００元 １１～１２月 ３４０００元
适用税率表为：
利润收入（万元） 税率（％）
５０００以下 ５
５０００～１００００ １０
１００００～３００００ ２０
３００００以上 ３５
当企业实行实际费用分摊时
１～２月利润收入是：３－．１＝０．９（万元）
应纳税额：（９０００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝６５０（元）
税负为：（６５０／９０００）×１００％＝７．２２％
３～４月利润收入：２９０００～１４５００＝１４５００（元）
应纳税额：
（１４５００－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝１６５０（元）
税负为：（１６５０／１４５００）×１００％＝１１．３８％
５～６月利润收入： ３１０００～１７０００＝１４０００（元）
应纳税额：
（１４０００－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝１５５０（元）
税负为：（１５５０／１４０００）×１００％＝１１．０７％
７～８月利润收入：２８０００～２３５００＝４５００（元）
应纳税额：４５００×５％＝２２５（元）
税负为：（２２５／４５００）×１００％＝５％
９～１０月利润收入为：３５０００－１６０００＝１９０００（元）
应纳税额：
（１９０００－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝２５５０（元）
税负为： （２５５０／１９０００）×１００％＝１３．４２％
１１～１２月利润收入为：３４０００～２２８００＝１１２００（元）
应纳税额：
（１１２００－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝９９０（元）
税负为：（９９０／１１２００）×１００％＝８．８４％
该年内食品厂总利润收入为：
９０００＋１４５００＋１４０００＋４５００＋１９０００＋１１２００＝７２２００（元）
纳税总额：６５０＋１６５０＋１５５０＋２２５＋２５５０＋９９０＝７６１５（元）
总税负为：（７６１５／７２２００）×１００％＝１０．５５％
如果采用平均分摊法，情况会发生变化。平均分摊法是将一定时期内费用发生额与利润分摊，使单位产品销售收入所含费用和利润相等。照这一作法，该厂的每次销售收入所实现的利润及纳税额会变化。
首先看一下平均单位销售收入所含费用的额度，计算结果是：
（２１０００＋１４５００＋１７０００＋２３５００＋１６０００＋２２８００）／（３００００＋２９０００＋３１０００＋２８０００＋３５０００＋３４０００）＝０．６１３９（元）
那么，１～２月利润收入是：３００００－（３００００×０．６１３９）＝１１５８３（元）
应纳税额：
（１１５８３－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝１０６６．６（元）
税负为：（１０６６．６／１１５８３）×１００％＝９．２１％
３～４月利润收入为：２９０００－（２９０００×０．６１３９）＝１１１９６．９（元）
应纳税额：
（１１１９６．９－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝９８９．３８（元）
税负为：（９８９．３８／１１１９６．９）×１００％＝８．８４％
５～６月利润收入是：３１０００－（３１０００×０．６１３９）＝１１９６９．１（元）
应纳税额：
（１１９６９．１－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝１１４３．８２（元）
税负为：（１１４３．８２／１１９６９．１）×１００％＝９．５６％
７～８月利润收入为：２８０００－（２８０００×０．６１３９）＝１０８１０．８（元）
应纳税额：
（１０８１０．８－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝９１２．１６（元）
税负为：（９１２．１６／１０８１０．８）×１００％＝８．４４％
９～１０月利润收入为：３５０００－（３５０００×０．６１３９）＝１３５１３．５（元）
应纳税额：
（１３５１３．５－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝１４５２．７（元）
税负为：（１４５２．７／１３５１３．５）×１００％＝１０．７５％
１１～１２月利润收入为：３４０００－（３４０００×０．６１３９）＝１３１２７．４（元）
应纳税额：
（１３１２７．４－１００００）×２０％＋（１００００－５０００）×１０％＋５０００×５％＝１３７５．４８（元）
税负为：（１３７５．４８／１３１２７．４）×１００％＝１０．４８％
全年共得利润收入：
１１５８３＋１１１９６．９＋１１９６９．１＋１０８１０．８＋１３５１３．５＋１３１２７．４＝７２２００．７（元）
全年共纳税：
１０６６．６＋９８９．３８＋１１４３．８２＋９１２．１６＋１４５２．７＋１３７５．４８＝６９４０．１４（元）
总税负为：（６９４O．１４／７２２００．７）×１００％＝９．６１％
从以上三种不同费用分摊法中，可以发现方法不同税负轻重不同，任何企业都有权采用这样或那样分摊费用的方法，不同方法对利润及纳税的影响，这点是企业必然考虑的问题。
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