承包合同让建安企业节税４０％--财税律师网

承包合同让建安企业节税４０％

来源：作者：日期：07-03-07

　　【中国财税在线北京12/04/2003信息】　依据工程承包公司与施工单位是否签订承
包合同，将划归营业税两个不同的税目，即建筑业和服务业。而建筑业的适用税率为
３％，服务业的适用税率为５％，这就为工程承包公司进行纳税筹划提供了契机。
　　随着房地产行业的升温，与之相适应的建筑行业也日趋繁荣。由于建筑业建设周
期长、投资大，有总承包、分包和转包等多种业务运营形式，工作的流动性较大，所
以建筑业的税收管理具有其复杂性和独特性，相应地也为税收筹划提供了空间。
　　依据工程承包公司与施工单位是否签订承包合同，将划归营业税两个不同的税目，
即建筑业和服务业。而建筑业的适用税率为３％，服务业的适用税率为５％，这就为
工程承包公司进行纳税筹划提供了契机。
　　根据《营业税暂行条例》的规定：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，
以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公
司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同，
无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。如果工程承包公司不与施
工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司
的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
　　例如，甲公司承揽一座大厦的建筑工程，工程总造价为３０００万元，施工单位
为乙单位，承包金额为２６００万元，如果甲公司与乙公司签订了分包合同，则甲公
司适用３％的营业税税率，应纳税额为（３０００－２６００）×３％＝１２万元。
如果双方没有签订分包合同，甲公司只负责组织协调业务，收取中介服务费，则４００
万元的收入应属“服务业”税目，适用５％的税率，那么，应税额为：４００×５％＝
２０万元。分包合同的签订，为甲公司节税８万元。
　　据有关规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值
的，其营业额应包括设备的价款。如某安装企业承包某单位的安装工程，若由安装企
业提供设备并负责安装，其中，安装费１００万元，设备费５００万元，则应缴营业
税６００×３％＝１８万元。若改为只负责安装业务，收取安装费１００万元，设备由
单位内行采购提供，则该安装企业应缴营业税１００×３％＝３万元。这一筹划为企
业节税１５万元。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值
作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的
只是安装费收入，使其营业额中不包括设备的价款，从而达到节税的目的。

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