缴纳个人所得税，应注意什么？--财税律师网

缴纳个人所得税，应注意什么？

来源：作者：日期：07-02-08

由于个人收入的来源广泛，形式多样，加
之现在个人的纳税意识和自觉性较低，因此，个人所得税是所有税收中征收难度最大、
税款流失最大的一个税种。为了更好地征收个人所得税，我国对个人所得税实行源泉
扣缴和纳税人自行申报相结合的方法。
下面分别介绍税法有关这两种缴纳方法的主要规定：
一、源泉扣缴。即由支付应纳税所得额的单位或者个人在支付应纳税所得额的同
时将取得收入的个人对该项收入所要缴纳的个人所得税扣下来。也就是说，支付人向
取得收入者支付其应得收入扣除个人所得税后的余额。关于源泉扣缴应当注意以下几
点：
1．扣缴个人所得税是所有支付个人所得的单位或者个人的义务。这包括两种合义：
①支付人对于取得收入的个人应纳的个人所得税，不是可知可不扣，而是必须扣缴；
②负有扣缴义务的不是某几种个人所得的支付者，而是所有向个人支付应纳税所得额
的单位和个人。如单位在向职工支付工资时，应对其工资达到纳税标准的职工扣缴个
人所得税；股份公司在向个人股东支付股利时应当扣缴相应的个人所得税；出版社在
向作者支付稿酬时应当按规定扣缴相应的个人所得税。
2．支付人在扣缴个人所得税时，如果取得收入的个人要求开具扣税凭证的，支付
人必须向其开具扣税凭证。
3．支付人在扣缴个人所得税时，如果个人拒绝的，支付人应当报告税务机关处理，
并暂时停止支付相关的个人所得。
4．如果支付人没有履行上述扣缴税款的义务，致使个人少缴或者未缴个人所得税
的，由支付人缴纳个人少缴或者未缴的税款，而不是由税务机关向个人追征，但由于
个人拒绝而无法扣缴的除外。
5．支付人每月所扣缴的税款，应当于次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报
送“扣缴个人所得税报告表”。
6．支付人有权按照所扣缴税款的2％取得手续费，该手续费由税务机关从所扣税
款中支付，而不是由取得收入的个人承担。
二、个人自行申报缴纳。即由取得收入的个人在符合纳税条件的情况下直接向税
务机关申报缴纳个人所得税。对于这种缴纳方法，应当注意以下几点：
1．在源泉扣缴的方法无法适用的情况下，个人应当自行申报纳税。具体指以下情
况之一：从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；取得的应纳税所得，没有扣缴
义务人的；分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租
凭所得的；取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；税务主管部门规定必
须自行申报纳税的其他情况。
2．申报地点。一般应当在收入来源地税务机关申报纳税。在两处以上取得工资、
薪金所得的，可以选择并固定在其中一地的税务机关申报纳税。来源于境外的所得由
纳税人向其户籍所在地或者经常居住地税务机关申报纳税。
3．申报期限。一般情况下应当在取得应纳税所得的次月7日内申报纳税，个人的
经营性所得、境外所得的申报纳税期限另有规定。
4．申报方式。纳税人可以自己申报，也可以委托他人申报，还可以采取邮寄方式
申报。（aj20010903011）
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