个人所得税计算综合实例2--财税律师网

个人所得税计算综合实例2

来源：作者：日期：07-02-08

某酒家系个体经营，财务账册比较齐全，
２０００年１２月份全月营业额为１２０００元，当月购进菜、肉、蛋、面粉、大米
等原料费为４０００元，全月交纳电费、水费、房租、煤气费等共５００元，交纳其
他税费合计为１８０元，支付４名雇工工资共１０００元。该酒家１－１１月累计应
纳税所得额为５５６００元，１－１１月累计已预缴个人所得税为１４３９７．５０
元。计算该个体户全年应纳所得税额及１２月份应纳所得税额。
１２月份应纳税所得额＝１２０００－４０００－５００－１８０－１０００＝
６３２０元
全年应纳税所得额＝５５６００＋６３２０＝６１９２０
全年应纳所得税额＝６１９２０×３５％－６７５０＝１４９２２元
１２月份应纳所得税额＝１４９２２－１４３９７．５＝５２４．５元
账务处理：（１）１２月份交纳个人所得税时（每月预缴时与之相同）
借：应交税金──应交个人所得税５２４．５
贷：现金（或银行存款）５２４．５
（２）根据年终汇算得出的全年应纳个人所得税税额结转留存利润：
借：留存利润１４９２２
贷：应交税金──应交个人所得税１４９２２（4）

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