外企的开办费摊销及弥补亏损应如何计算--财税律师网

外企的开办费摊销及弥补亏损应如何计算

来源：作者：日期：07-02-08

外商投资企业的开办费摊销及弥补亏损应如何计算？

问：某企业1998年度帐目亏损500万元，税务机关在进行所得税汇算清缴检查时，发现该企业1998年“开办费”中多转成本费用190万元，应调增应纳税所得额190万元，调整后税务机关核定该企业1998年度的亏损额为310万元。该企业在1999年某月将1998年多转的开办费190万元进行了帐务调整：

借：开办费190万元

贷：以前年度损益调整190万元

并将开办费190万元按规定的摊销期限逐月摊入期间费用。

该企业1999年度又发生经营亏损300万元，抵减1998年度损益调整190万元后的亏损额为110万元，请问：税务机关进行1999年所得税汇算清缴时，核定该企业的应纳税所得额是亏损420万元（即：310万元＋110万元）还是610万元（即：310万元＋300万元）？

答：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十九条的规定，企业在筹办期间发生的费用应分期摊销，摊销期限不得少于五年。某企业在1998年多摊的开办费190万元，应转入1999年的待摊费用科目，1999年度摊销的开办费应与1998年的数额一致。由于1998年度企业的亏损额已作调整，1999年度企业的亏损额不存在抵减1998年度损益调整190万元的问题。因此，企业1999年度进行所得税汇算清缴时，企业1999年的亏损额为1999年度当年实际亏损额300万元，而企业的累计亏损额为1998年度的亏损额310万元和1999年度实际亏损额300万元的合计数。

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